Податкова інформує

ЗНАЙОМСТВО З ПРОМИСЛОВИМИ ПІДПРИЄМСТВАМИ ОБЛАСТІ ТРИВАЄ

Днями в.о. начальника Головного управління ДФС у Полтавській області Борис Сидоров продовжив знайомство з промисловими підприємствами області. Разом із керівником Кременчуцької ОДПІ Олександром Палієм очільник обласної фіскальної служби відвідав ТОВ "Глобинский м'ясокомбінат".

Гостей підприємства ознайомили із виробничими процесами, розповіли про перспективи на майбутнє та окреслили проблемні питання бізнесу, які виникають у процесі діяльності. Б.Сидоров наголосив на готовності сприяти розвитку бізнесу, як головного рушію соціального та економічного зростання області та висловив сподівання на поглиблення партнерських стосунків.

ПОДАТКІВЦІ ВІТАЛИ ЗІ СВЯТОМ СВЯТОГО МИКОЛАЯ

Напередодні Дня Святого Миколая, у п’ятницю, 18 грудня, в.о. начальника Кременчуцької ОДПІ Олександр Палій серед інших гостей свята Градизької спеціальної загальноосвітньої школи –інтернату для дітей із затримкою психічного розвитку вітав дітей солодощами.

У навчальному закладі живуть і навчаються 133 учня – життєрадісних, веселих та товариських вихованця. Тут люблять свята і чинно до них готуються. Юні таланти школи-інтернату разом зі своїми викладачами для прибулих гостей влаштували надзвичайно яскраве свято. Була тут і вистава, танці, співи.

«Кожен з нас не повинен залишатись байдужим до тих, хто поруч - це надзвичайно важливо, адже дарує віру та запалює в дитячому серці вогник добра», – наголосив Олександр Палій.

УТОЧНЮЮЧИЙ РОЗРАХУНОК ДО ДЕКЛАРАЦІЇ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ ВНАСЛІДОК САМОСТІЙНО ВИПРАВЛЕНИХ ПОМИЛОК

Згідно з п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації.

Форма декларації про майновий стан і доходи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 р. №859 (далі – Декларація).

У розділі I Декларації «Загальні відомості» фізична особа-підприємець на загальній системі оподаткування у рядку 1 «Тип декларації» вказує позначку (х) – уточнююча та у рядку 2 – звітний податковий період, що уточнюється.

Крім того, уточнення (виправлення) сум податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб-підприємців при самостійному виявленні помилок здійснюється у розділі V «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» Декларації, в якому вказується сума, на яку збільшується (зменшується) податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб внаслідок виправлення самостійно виявлених помилок, а також сума штрафу, яка розраховується платником податку самостійно у зв’язку з виправленням таких помилок.

ДО УВАГИ БУХГАЛТЕРІВ:

ДИТЯЧІ НОВОРІЧНІ ПОДАРУНКИ НЕ ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ

Кременчуцька ОДПІ інформує, що оподаткування податком на доходи фізичних осіб дитячих новорічних подарунків, придбаних за рахунок власних коштів для дітей працівників, здійснюється на загальних підставах.

А саме, якщо вартість подарунка становить до 609 грн., то такі подарунки податком не обкладаються. Якщо ж вартість подарунка перевищує цю суму, то він обкладається за ставкою 15 або 20 відсотків.

Водночас подарунки надаються фізичним особам, а отже при їх видачі підприємству слід відобразити у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку; і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ за ознакою "160" вартість новорічних подарунків, яка надана у розмірі, що не перевищує 50 відсотків мінімальної заробітної плати, та за ознакою "126" у разі перевищення такої суми.

Оподаткування новорічних подарунків регулюється Законом України «Про звільнення від оподаткування коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» з урахуванням змін, внесених Законом України від 19.12.2008 № 779, які набули чинності з 1 січня 2009 року.

Слід зазначити, що даний Закон є винятком із загальних положень, встановлених Податковим кодексом України, та регулює деякі питання фінансування заходів, пов'язаних з організацією новорічних і різдвяних свят для дітей і підлітків.

Відповідно до вищевказаних змін, у період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року вартість святкових подарунків і квитків на новорічно-різдвяні заходи не буде включатись до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб-батьків тих дітей, які отримали їх від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських (у тому числі профспілкових) організацій та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я і культури, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів.

При цьому під дитячими святковими подарунками слід розуміти набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти, загальною вартістю не більше 8 відсотків прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Оскільки прожитковий мінімум для працездатної особи станом на 01.01.2015 р. дорівнював 1218 грн., то неоподатковувана вартість новорічних подарунків у 2015 році (на період з 15 листопада до 31 грудня) складає 1218 х 8% = 97,44 грн. На період з 1 січня до 15 січня 2016 року такий показник буде інший - в залежності від прожиткового мінімуму для працездатної особи, який буде встановлено Законом України «Про Державний бюджет України на 2016 рік».

Якщо ж подарунок коштуватиме дорожче, ніж зазначені показники, то суму перевищення його вартості над ними необхідно оподатковувати за ставкою 15% (20%) як додаткове благо з урахуванням коефіцієнту для доходів у негрошовій формі.

Отже, вартість святкових подарунків та квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих дітьми згідно з вищевказаним Законом від перелічених установ і організацій, не включається до оподатковуваного доходу громадян, які є батьками. Разом з тим такі доходи мають бути зазначені у формі 1 ДФ незалежно від їх оподаткування. Доцільно буде відобразити їх під ознакою доходу «127».

Одночасно при оподаткуванні подарунків радимо звернутись до інших норм законодавства, а саме, підпункту 165.1.39 статті 165 Податкового кодексу України, якою визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків у розмірі не більш, ніж 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Це означає, що оскільки на 1 січня поточного року мінімальна заробітна плата складала 1218 грн., то неоподатковувана вартість подарунків протягом 2015 року становить 609 грн. Надання такого подарунку не залежить від його призначення. Вартість такого подарунка має відобразитися у формі 1 ДФ за ознакою доходу «160».

Що стосується подарунка, наданого від фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування, то необхідно керуватися підпунктом 165.1.1 статті 165 Податкового кодексу України, який передбачає звільнення від оподаткування вказаних видів доходів.

ПІДПРИЄМЕЦЬ ПОВИНЕН ПОВІДОМЛЯТИ ПРО ЗМІНУ ПРІЗВИЩА

При зміні фізичною особою – підприємцем, який застосовує спрощену систему оподаткування, прізвище, ім’я, по батькові необхідно повідомити про це територіальний орган ДФС заявою встановленої форми протягом місяця з дня виникнення таких змін.

У такі ж терміни подається заява приватним підприємцем - платником єдиного податку при зміні серії та номера паспорта у разі його відмови від прийняття реєстраційного номера.

СПЛАТА ЄДИНОГО ПОДАТКУ ПІД ЧАС ХВОРОБИ

Приватний підприємець перебуває на лікарняному і не здійснює підприємницьку діяльність. Чи треба сплачувати єдиний податок за період тимчасової непрацездатності?

Податковим кодексом передбачено, що платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

Таким чином у разі виконання вищезгаданих умов, а також у разі подання заяви довільної форми та копії листка непрацездатності єдиний податок можна не сплачувати.

Така ж заява довільної форми подається територіальному органу ДФС про прийняте рішення перебувати у відпустці протягом певного календарного місяця.

ТЕРМІНИ РЕЄСТРАЦІЇ ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ в ЄРПН,

ЯКЩО П’ЯТНАДЦЯТИЙ ДЕНЬ, ЩО НАСТАЄ ЗА ДНЕМ ЇХ ВИПИСКИ, ПРИПАДАЄ НА СВЯТКОВИЙ ЧИ ВИХІДНИЙ ДЕНЬ, НЕ ПЕРЕНОСЯТЬСЯ

Платник податку на додану вартість зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН). Такий порядок встановлено пунктом 201.1 статті 201 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН здійснюється не пізніше п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання.

Згідно із пунктом 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1246 із змінами та доповненнями, внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування, до ЄРПН здійснюється шляхом подання протягом операційного дня зазначених документів в електронній формі ДФС з використанням електронного цифрового підпису та внесення відповідних відомостей до ЄРПН.

Операційний день триває з 0 до 23-ї години.

Враховуючи зазначене, реєстрація податкових накладних у ЄРПН здійснюється платником ПДВ не пізніше п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання. Терміни реєстрації податкових накладних в ЄРПН, якщо п’ятнадцятий день, що настає за днем їх виписки, припадає на святковий чи вихідний день, не переносяться.

Порушення платниками податку на додану вартість граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, тягнуть за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу у розмірі, визначеному статтею 120 прим. 1 Податкового кодексу України, а саме:

10 % від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

20 % – у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 % – від 31 до 60 календарних днів;

40 % – на 61 і більше календарних днів.

ПЛАТНИК ПОДАТКІВ МОЖЕ ВІДПРАВЛЯТИ ЕЛЕКТРОННУ ЗВІТНІСТЬ ПОВТОРНО ПРОТЯГОМ ДНЯ

Обмежень щодо надсилання платником податків протягом одного дня декількох звітних документів в електронному вигляді за різними податковими деклараціями, розрахунками немає.

Платник податків має право повторно відправляти податкові декларації у разі виправлення помилок до закінчення граничного строку подання декларації, вказавши при цьому тип документа «звітний новий».

Якщо платник податків надіслав до органів фіскальної служби кілька примірників одного податкового документа (у разі виправлення, неотримання першої квитанції тощо), то оригіналом вважається електронний документ, надісланий останнім до закінчення граничного терміну встановленого законодавством для подання податкової звітності за умови, що його було сформовано правильно, прийнято до бази даних контролюючого органу та платнику податків надійшла про це друга квитанція.

При відправленні електронних документів платник податків самостійно визначає кінцевий термін їх відправлення, враховуючи при цьому час на своєчасну доставку документів у разі можливого пошкодження телекомунікаційного зв’язку або ненадходження першої квитанції.

Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 135.03).

Відділ комунікацій

Кременчуцької ОДПІ